招商银行 代扣保险记录(招商银行保单查询)

你们公司的“其他应付款”科目期末余额大吗？你知道这个科目隐藏的税务风险吗？赶紧对照自查一下吧。

情形一、

公司无偿借用老板或关联公司的钱，金额较大。企业收款时做分录：

借：银行存款 100万

贷：其他应付款-老板/关联公司 100万

风险提示：老板也是公司的关联方，对于企业和关联方间经常发生的或者长期的关联借款，又没有正当理由的，税务有权纳税调整，存在核定老板或关联公司对外借款的利息，同时要求老板缴纳个税并由企业代扣代缴，或要求借款企业计算利息收入补交税款的风险。

处理办法：公司与老板或者关联公司借款时，签订借款合同，约定相对合理的利息，借 出方收到利息收入，给借款企业开具贷款发票，按照规定纳税。

情形二、

企业在与对手方履行合同中可能由于对方未履约等收取违约金、其他内部或外部单位的罚款收入等。企业收款时分录：

借：银行存款 100万

贷：其他应付款-违约金/罚款 100万

风险提示：类似收入不属于企业的日常生产经营活动，属于企业的一项利得，未计收入 存在少交企业所得税的风险。

处理办法：收到款项时贷方科目计入营业外收入，按照公司实际情况计算缴纳企业所得税 。

情形三、

由于某些特殊情况，企业不再支付的一些款项，比如供应商的货款等长期挂账，金额较大，一直不转收入。企业收款时分录：

借：应付账款 100万

贷：其他应付款-无法支付 100万

风险提示：确实无法支付的应付类款项 ，属于企业的一项利得，未计收入 存在少交企业所得税的风险。

处理办法：贷方科目计入营业外收入，按照公司实际情况计算缴纳企业所得税 。

情形四、

企业计提的工资薪金、社保、尚未支付的费用等，长期挂在其他应付款科目，一直未支付。企业分录：

借：管理费用-工资/社保/费用 100万

贷：其他应付款-工资/社保/费用 100万

风险提示：企业计提未实际支出的工资等费用计入损益，相应减少了企业应纳税所得额，存在少交企业所得税的风险。

处理办法：企业计提未实际支出的工资等费用在季度预交所得税时可以暂按账面扣除，如果在次年汇算前仍未支出的，汇算清缴应纳税调增。如果在次年汇算前支出可以据实扣除。

情形五、

企业收到政府招商引资类奖补资金或者收到代扣个税的手续费等，长期挂在其他应付款科目，一直未转收入。企业分录：

借：银行存款 100万

贷：其他应付款 100万

风险提示：该种收入不属于企业的日常生产经营活动，属于企业的一项利得，未计收入 存在少交企业所得税的风险，代扣个税返还的手续费未计提增值税，存在少交增值税的风险。

处理办法：贷方科目计入营业外收入或其他收益，按照公司实际情况计算缴纳企业所得税 ，对于个税返还手续费还应计提销项税。