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条目

内容

非报表信息

会计主体概况

1. 营业执照、验资报告、企业章程、组织架构等；

2.会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等；

3.目标公司历史沿革；

4.目标公司本部、所有具控制权的公司、关联方。

财务组织

1. 财务组织结构；

2. 财务管理模式，包括子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制等；

3.财务人员结构，包括年龄、职称、学历等；

4.会计电算化程度、企业管理系统的应用情况等。

财务政策

1.各类薪资、福利的计算依据及政策；

2.目标公司现行会计政策、报表合并原则等；

3.现行各类税费税率、计算基数、优惠政策、汇算清缴情况、并购后税收政策变化等。

业务情况

1.分析目标公司近三年主营业务的收入、成本和毛利率等情况；

2.统计目标公司近三年前五客户的销售占比情况，了解客户集中度；

3.了解目标公司的销售模式及占比情况，并分析不同模式下的佣金、营销费用等支出情况；

4.统计目标公司近三年前五供应商的采购占比情况，了解供应商集中度；

5.了解目标公司产品市场竞争情况和主要竞争对手情况，对同类型公司的经营指标进行对标分析；

6.了解目标公司核心技术和专利的先进性和竞争优势。

资产负债表

货币资金

1.分析前三年货币平均余额，判断余额水平是否正常；

2.了解可用资金余额；

3.分析冻结资金现象。

应收账款

1.账龄分析、逾期账款及坏账分析；

2.近年变化趋势分析及原因；

3.大客户应收账款分析。

其他应收款

1.账龄分析、逾期账款及坏账分析；

2.是否存在大额款项的合同、协议。

存货

1.存货周转率变化趋势；

2.发出商品、分期付款发出商品情况；

3.存货的滞销、残损情况。

固定资产

1. 确认重要资产所有权；

2.实地考察了解使用期限和残值；

3.比较设计生产能力与实际生产能力，进行原因分析；

4.分析有无增加固定资产的需要。

无形资产

1.判断无形资产合理性；

2.了解无形资产的取得方式及使用期限。

在建工程

1.了解工程项目预算、完工程度；

2.了解是否存在停工工程；

3.了解工程项目的用途。

借款

1.了解债权人、借款性质、借款条件；

2.了解借款利息是否正常偿还；

3.分析是否可以豁免或进行债务重组。

应付账款

1.分析大额应付账款账龄、原因，判断企业的偿债能力；

2.比较业务趋势与应付账款趋势，了解是否具有足够的买方信用；

3.了解是否存在未入账应付账款。

损益表

销售收入及成本

1.近3~10年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率及其变化趋势；

2.近3~10年产品结构及成本结构变化趋势；

3.关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响；

4.对以上各因素的重大变化寻找合理的解释。

期间费用

1.近5~10年费用总额、费用水平趋势；

2.主要费用，如人工成本、折旧等的趋势；

3.了解是否存在稳定的其他业务收入来源；

4.分析收入与各项费用的相关程度。

现金流量表

现金流量

1.特别关注经营净现金流，分析其是否能满足融资活动的利息支出净额；

2.分析是否存在销售收入以外的其他经营资金来源，对经营净现金流的贡献如何。

财务系统

财务核算软件

1.了解目标公司财务核算软件；

2.了解是否存在手工账情况；

3.判断财务系统是否与公司兼容。

收入、成本核算原则与方法

1.了解公司收入成本核算方式，是否与国际通用准则一致；

2.判断目标企业是否以开票或者收付实现制确认收入结转成本，如有，通常需要根据权责发生制予以调整。

发票情况

1.了解企业发票开具情况，包括采购、销售发票情况；

2.了解企业是否存在虚开票以及买票等情况。

现金流与个人卡

1.了解企业是否存在个人卡，是否有通过个人卡收款付款的情况。